Φορολογικό Καθεστώς Non-Dom στην Κύπρο 2026: Πλήρης Οδηγός για Επαγγελματίες

Το φορολογικό καθεστώς μη-κατοικίας της Κύπρου είναι ένα από τα πιο ανταγωνιστικά στην Ευρωπαϊκή Ένωση — και μετά το πακέτο μεταρρυθμίσεων που εγκρίθηκε από τη Βουλή της Κύπρου στις 22 Δεκεμβρίου 2025 και δημοσιεύθηκε στην Επίσημη Εφημερίδα στις 31 Δεκεμβρίου 2025, έγινε ακόμη πιο ελκυστικό. Για επαγγελματίες στον τομέα των χρηματοοικονομικών, στελέχη, ιδρυτές και οποιονδήποτε κερδίζει εισόδημα από διεθνείς πηγές, η κατανόηση του καθεστώτος μη-κατοικίας δεν είναι απλώς μια λεπτομέρεια φορολογικού σχεδιασμού. Είναι ένα δομικό πλεονέκτημα που αξίζει δεκάδες χιλιάδες ευρώ ετησίως.

Τι Σημαίνει Πραγματικά το Καθεστώς Μη-Κατοικίας

Στη φορολογική νομοθεσία της Κύπρου, η “κατοικία” είναι μια ξεχωριστή έννοια από τη “φορολογική κατοικία”. Ένα άτομο θεωρείται κάτοικος Κύπρου μόνο αν γεννήθηκε εκεί και έζησε εκεί το μεγαλύτερο μέρος της ζωής του, ή αν ήταν φορολογικός κάτοικος για 17 συνεχόμενα χρόνια. Στην πράξη, σχεδόν κάθε αλλοδαπός που μετακομίζει στην Κύπρο πληροί τις προϋποθέσεις ως μη-κάτοικος από την πρώτη ημέρα.

Η σημασία έγκειται στην Ειδική Εισφορά Άμυνας (SDC). Η Κύπρος επιβάλλει SDC στα μερίσματα (17%), τους τόκους (30%) και το εισόδημα από ενοίκια (3%) — αλλά μόνο στους φορολογικούς κατοίκους Κύπρου που είναι κάτοικοι Κύπρου. Αν έχετε καθεστώς μη-κατοικίας, πληρώνετε μηδενική SDC. Ένας επαγγελματίας που λαμβάνει €200,000 σε μερίσματα από ξένες μετοχές δεν πληρώνει τίποτα στην Κύπρο για αυτό το εισόδημα. Στο Ηνωμένο Βασίλειο, τη Γερμανία ή τη Γαλλία, το ίδιο εισόδημα θα υπόκειτο σε φορολογικούς συντελεστές 30–45%.

Το καθεστώς μη-κατοικίας ισχύει για 17 χρόνια από την ημερομηνία που γίνεστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου. Δεν μπορεί να επεκταθεί. Σύμφωνα με το Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου, τα άτομα που είναι μη-κάτοικοι από το 2015 (το έτος που εισήχθη το καθεστώς) θα αρχίσουν να εξαντλούν το δικαίωμά τους από το 2032 και μετά.

Ο Κανόνας 60 Ημερών Κατοικίας

Η Κύπρος προσφέρει δύο τρόπους για να αποκτήσετε φορολογική κατοικία. Ο πρώτος — ο τυπικός κανόνας 183 ημερών — απαιτεί φυσική παρουσία στην Κύπρο για περισσότερο από το μισό έτος. Ο δεύτερος, που εισήχθη για να προσελκύσει επαγγελματίες με διεθνή κινητικότητα, είναι ο κανόνας 60 ημερών, κωδικοποιημένος στο Άρθρο 2(1) του Νόμου περί Φορολογίας Εισοδήματος.

Για να πληροίτε τις προϋποθέσεις βάσει του κανόνα 60 ημερών το 2026, πρέπει να πληρούνται ταυτόχρονα όλες οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Περνάτε τουλάχιστον 60 ημέρες στην Κύπρο κατά το φορολογικό έτος.
• Δεν είστε φορολογικός κάτοικος σε καμία άλλη χώρα για το ίδιο φορολογικό έτος (δηλαδή, δεν περνάτε περισσότερες από 183 ημέρες σε καμία άλλη χώρα).
• Δεν είστε κάτοικος Κύπρου (τυπικό για τους περισσότερους αλλοδαπούς).
• Διατηρείτε μια μόνιμη κατοικία στην Κύπρο — ιδιόκτητη ή ενοικιαζόμενη — και δεν την πουλάτε ή την εγκαταλείπετε κατά τη διάρκεια του έτους.
• Ασκείτε επιχειρηματικές ή επαγγελματικές δραστηριότητες στην Κύπρο ή κατέχετε θέση διευθυντή σε εταιρεία εγγεγραμμένη στην Κύπρο.

Αυτός ο κανόνας είναι που καθιστά την Κύπρο βιώσιμη επιλογή για ιδρυτές που διαχειρίζονται διεθνείς δομές συμμετοχών, διαχειριστές κεφαλαίων και απομακρυσμένους εργαζόμενους που μοιράζουν το έτος τους σε πολλές χώρες. Ο συνδυασμός 60 ημερών κατοικίας και μη-κατοικίας είναι μοναδικός στην ΕΕ.

Η Μεταρρύθμιση του 2026: Τι Άλλαξε

Η νομοθεσία που ψηφίστηκε στις 22 Δεκεμβρίου 2025 εισήγαγε αρκετές σημαντικές ενημερώσεις, σύμφωνα με την Επίσημη Εφημερίδα της Κυπριακής Δημοκρατίας (31 Δεκεμβρίου 2025):

• Αύξηση του αφορολόγητου ορίου από €19,500 σε €22,000 ετησίως. Αυτή είναι η πρώτη αύξηση από τότε που καθορίστηκε το όριο.
• Νέα απαλλαγή 50% εισοδήματος για υψηλόμισθους: άτομα που αναλαμβάνουν εργασία στην Κύπρο μετά την 1 Ιανουαρίου 2026 και κερδίζουν περισσότερα από €100,000/έτος μπορούν να διεκδικήσουν απαλλαγή 50% στο εισόδημα από εργασία για έως 10 χρόνια. Αυτό αντικατέστησε μια στενότερη προηγούμενη διάταξη που περιοριζόταν στο 50% του μισθού άνω των €55,000.
• Προσαρμογή των προοδευτικών φορολογικών κλιμάκων: η κλίμακα του 20% τώρα ισχύει για εισοδήματα από €22,001 έως €28,000· 25% από €28,001 έως €36,300· 30% από €36,301 έως €60,000· 35% για εισοδήματα άνω των €60,000.
• Απαλλαγές SDC για μη-κατοίκους χωρίς αλλαγές: το βασικό πλεονέκτημα — μηδενική SDC στα μερίσματα, τους τόκους και το εισόδημα από ενοίκια εξωτερικού — διατηρήθηκε πλήρως.

Φορολογικοί Συντελεστές Εισοδήματος στην Κύπρο (2026)

Για πληρότητα, οι φορολογικοί συντελεστές εισοδήματος στην Κύπρο που ισχύουν από την 1 Ιανουαρίου 2026, σύμφωνα με το Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου:

• €0 – €22,000: 0%
• €22,001 – €28,000: 20%
• €28,001 – €36,300: 25%
• €36,301 – €60,000: 30%
• Άνω των €60,000: 35%

Εισφορές κοινωνικών ασφαλίσεων: οι εργαζόμενοι πληρώνουν 8.8% για αποδοχές έως €66,612/έτος (όριο 2025, προσαρμοζόμενο ετησίως). Οι εργοδότες συνεισφέρουν επιπλέον 8.8%. Οι αυτοαπασχολούμενοι πληρώνουν 16.6% στο εκτιμώμενο εισόδημα.

Ποιοι Πληρούν τις Προϋποθέσεις — και Ποιοι Όχι

Το καθεστώς μη-κατοικίας είναι διαθέσιμο σε οποιοδήποτε άτομο που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου αλλά δεν έχει κατοικία στην Κύπρο σύμφωνα με τον Νόμο περί Διαθηκών και Κληρονομίας (Κεφ. 195). Στην πράξη, αυτό καλύπτει σχεδόν όλους τους αλλοδαπούς. Οι Κύπριοι που μεγάλωσαν και είχαν κατοικία στην Κύπρο πριν μεταναστεύσουν δεν πληρούν τις προϋποθέσεις όταν επιστρέφουν — η κατοικία καταγωγής τους τους ακολουθεί βάσει του νόμου.

Δεν υπάρχει αίτηση για το καθεστώς μη-κατοικίας. Ισχύει αυτόματα για τα επιλέξιμα άτομα. Μια εγγραφή φορολογικού κατοίκου (έντυπο T.D.2001) καθορίζει την κατοικία· το καθεστώς μη-κατοικίας σας είναι νομική συνέπεια της ταξινόμησης κατοικίας σας, την οποία ο φορολογικός σας σύμβουλος μπορεί να επιβεβαιώσει γραπτώς από το Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου.

Μη-Κατοικία στην Πράξη: Ένα Παράδειγμα

Ας εξετάσουμε έναν τεχνολογικό διευθυντή που μετακομίζει στη Λεμεσό, κερδίζει μισθό προερχόμενο από την Κύπρο ύψους €120,000/έτος και λαμβάνει €80,000/έτος σε μερίσματα από εταιρεία συμμετοχών εγγεγραμμένη στο Ηνωμένο Βασίλειο.

• Για τον μισθό των €120,000: ισχύει απαλλαγή 50% για το ποσό άνω των €100,000 (νέος κανόνας 2026), μειώνοντας τον φορολογητέο μισθό σε €110,000. Φόρος για €110,000 σύμφωνα με τις κλίμακες του 2026 ≈ ~€30,500.
• Για τα €80,000 σε μερίσματα: μηδενική SDC (μη-κατοικία), μηδενικός φόρος εισοδήματος (τα μερίσματα δεν είναι εισόδημα από εργασία). Φόρος = €0.
• Συνολικός φόρος στην Κύπρο: περίπου €30,500 για συνολικό εισόδημα €200,000 — αποτελεσματικός συντελεστής περίπου 15.25%.

Το ίδιο προφίλ εισοδήματος στο Ηνωμένο Βασίλειο θα υπόκειτο σε φόρο εισοδήματος περίπου €70,000–80,000 ανάλογα με τους κανόνες κατοικίας και μεταφοράς. Στη Γερμανία, το ποσό θα ξεπερνούσε τα €85,000.