Налоговый статус «non-dom» на Кипре в 2026 году: полное руководство для профессионалов

Налоговый режим non-dom на Кипре является одним из самых конкурентоспособных в Европейском Союзе — и после пакета реформ, утвержденного Парламентом Кипра 22 декабря 2025 года и опубликованного в Официальном вестнике 31 декабря 2025 года, он стал еще более привлекательным. Для финансовых специалистов, руководителей, основателей компаний и всех, кто получает доход из международных источников, понимание статуса non-dom — это не просто налоговое планирование. Это структурное преимущество, которое может сэкономить десятки тысяч евро в год.

Что на самом деле означает статус Non-Dom

В налоговом законодательстве Кипра «домицилий» — это отдельное понятие от «резидентства». Человек считается домицилированным на Кипре, только если он родился там и прожил большую часть своей жизни, или если он был налоговым резидентом в течение 17 последовательных лет. На практике почти каждый иностранный гражданин, переезжающий на Кипр, с первого дня квалифицируется как non-domiciled.

Значимость заключается в Специальном взносе на оборону (SDC). Кипр взимает SDC на дивиденды (17%), проценты (30%) и доход от аренды (3%) — но только с налоговых резидентов Кипра, которые домицилированы на Кипре. Если у вас есть статус non-dom, вы платите нулевой SDC. Профессионал, получающий €200,000 в виде дивидендов от иностранных активов, не платит ничего на Кипре с этого дохода. В Великобритании, Германии или Франции тот же доход будет облагаться налогом по ставкам 30–45%.

Статус non-dom действует в течение 17 лет с момента, когда вы становитесь налоговым резидентом Кипра. Он не может быть продлен. Согласно данным Налогового департамента Кипра, лица, которые стали резидентами non-dom с 2015 года (года введения режима), начнут терять право на этот статус с 2032 года.

Правило 60 дней

Кипр предлагает два пути к налоговому резидентству. Первый — стандартное правило 183 дней — требует физического присутствия на Кипре более половины года. Второй, введенный для привлечения международных мобильных профессионалов, — это правило 60 дней, закрепленное в Разделе 2(1) Закона о подоходном налоге.

Чтобы соответствовать правилу 60 дней в 2026 году, все следующие условия должны выполняться одновременно:

• Вы проводите не менее 60 дней на Кипре в налоговом году.
• Вы не являетесь налоговым резидентом другой страны в тот же налоговый год (т.е. вы не проводите более 183 дней в какой-либо другой стране).
• Вы не домицилированы на Кипре (что стандартно для большинства иностранных граждан).
• Вы поддерживаете постоянное жилье на Кипре — собственное или арендованное — и не продаете или не освобождаете его в течение года.
• Вы осуществляете деловую или трудовую деятельность на Кипре или занимаете должность директора в зарегистрированной на Кипре компании.

Это правило делает Кипр жизнеспособным для основателей, управляющих международными холдинговыми структурами, управляющих фондами и удаленных работников, которые делят год между несколькими странами. Сочетание 60-дневного резидентства и статуса non-dom уникально в ЕС.

Реформа 2026 года: что изменилось

Законодательство, принятое 22 декабря 2025 года, внесло несколько значительных изменений, согласно Официальному вестнику Республики Кипр (31 декабря 2025 года):

• Увеличен налоговый порог с €19,500 до €22,000 в год. Это первое повышение с момента установления порога.
• Новое 50% освобождение от налога для высокооплачиваемых работников: лица, впервые приступившие к работе на Кипре после 1 января 2026 года и зарабатывающие более €100,000 в год, могут претендовать на 50% освобождение от налога на доходы от трудовой деятельности в течение до 10 лет. Это заменило более узкое предыдущее положение, ограниченное 50% от зарплаты свыше €55,000.
• Изменены прогрессивные налоговые ставки: ставка 20% теперь применяется к доходам от €22,001 до €28,000; 25% — от €28,001 до €36,300; 30% — от €36,301 до €60,000; 35% — свыше €60,000.
• Освобождения от SDC для non-dom остались неизменными: основное преимущество — нулевой SDC на дивиденды, проценты и доход от зарубежной аренды — сохранено в полном объеме.

Ставки подоходного налога на Кипре (2026)

Для полноты картины, ставки подоходного налога на Кипре, действующие с 1 января 2026 года, согласно Налоговому департаменту Кипра:

• €0 – €22,000: 0%
• €22,001 – €28,000: 20%
• €28,001 – €36,300: 25%
• €36,301 – €60,000: 30%
• Свыше €60,000: 35%

Взносы на социальное страхование: сотрудники платят 8.8% от доходов до €66,612 в год (потолок 2025 года, ежегодно корректируется). Работодатели вносят дополнительные 8.8%. Самозанятые лица платят 16.6% от оцененного дохода.

Кто может претендовать — и кто не может

Статус non-dom доступен любому лицу, которое является налоговым резидентом Кипра, но не было домицилировано на Кипре в соответствии с Законом о завещаниях и наследовании (Cap. 195). На практике это охватывает практически всех иностранных граждан. Киприоты, которые выросли и были домицилированы на Кипре до эмиграции, не имеют права на этот статус при возвращении — их домицилий происхождения сохраняется в соответствии с законом.

Заявление на статус non-dom не требуется. Он применяется автоматически к соответствующим лицам. Регистрация налогового резидента (форма T.D.2001) устанавливает резидентство; ваш статус non-dom является юридическим следствием вашей классификации домицилия, которую ваш налоговый консультант может подтвердить письменно от Налогового департамента Кипра.

Non-Dom на практике: пример расчета

Рассмотрим технологического руководителя, который переезжает в Лимассол, зарабатывает зарплату на Кипре в размере €120,000 в год и получает €80,000 в год в виде дивидендов от зарегистрированной в Великобритании холдинговой компании.

• На зарплату в €120,000: применяется 50% освобождение на часть свыше €100,000 (новое правило 2026 года), что снижает налогооблагаемую зарплату до €110,000. Налог на €110,000 по ставкам 2026 года ≈ ~€30,500.
• На дивиденды в €80,000: нулевой SDC (non-dom), нулевой подоходный налог (дивиденды не являются доходом от трудовой деятельности). Налог = €0.
• Общий налог на Кипре: примерно €30,500 на общий доход в €200,000 — эффективная ставка около 15.25%.

Такая же структура доходов в Великобритании облагалась бы налогом примерно на €70,000–80,000 в зависимости от правил домицилия и репатриации. В Германии эта сумма превысила бы €85,000.